税企合作提高跨境涉税事项确定性

作者：周炎元 陈枫

随着我国对外开放水平不断提高和新业态、新模式的持续涌现，部分企业在跨境投资过程中遇到了一些涉税不确定性风险。为了帮助企业防控潜在风险，国家税务总局深圳市税务局自2020年以来探索推出国际税收事项事先裁定制度，针对纳税人确定性诉求高的国际税收事项提供事先裁定，切实回应了企业诉求，保障了其跨境投资业务健康快速发展。那么，深圳市税务局实行的国际税收事项事先裁定制度有何特点？在推行过程中又积累了哪些经验？

裁定范围包括六个方面

据了解，与通常意义上的税收事先裁定定义不同，深圳市税务局推行的国际税收事项事先裁定，是指基于税企互信原则，相关企业就未实施但明确具体安排的跨境交易复杂涉税事项，向税务机关书面申请明确相应国际税收事项如何处理。税务机关在进行审核分析后，基于相关税收法律法规和税收协定等，书面告知企业明确的处理意见。

从范围来看，深圳市税务局推行的国际税收事项事先裁定，包括跨境股权转让税务处理、非居民企业常设机构判定、税收协定（安排）的受益所有人判定、税收协定（安排）的财产收益条款适用、非居民企业提供技术的特许权使用费与劳务判定问题，以及税务机关同意受理的其他重大复杂跨境事项涉税问题六个方面。

从流程上看，深圳市税务局开展国际税收事项事先裁定，主要分为四个环节。首先是申请环节，申请裁定的纳税人应将相关资料提交给主管税务机关。其次是受理环节，由主管税务机关预受理纳税人的申请，并区分不同情况进行处理，如果纳税人的申请符合裁定的范围，并且资料齐全，主管税务机关签署初步意见后报市局国际税收事先裁定办公室。再次是审议与裁定环节，市局国际税收事先裁定办公室根据纳税人的具体申请内容，召集成立项目小组，由项目小组根据税收法律法规对纳税人提交的资料进行审议，必要时可进行集体审议。项目小组出具意见书后，经市局主管领导签发后，交由主管税务机关回复纳税人。最后是执行与跟踪环节，主管税务机关在裁定事项实际发生期间，负责跟踪纳税人的具体情况，并及时向市局国际税收事先裁定办公室汇报。其监控的主要内容为纳税人的实际经营活动是否符合裁定生效前提，以及纳税人是否按照税务机关的裁定意见申报纳税。如果出现不符情况，税务机关将进行相应处理。

加强互信与界定权责很重要

那么，从深圳市税务局实行国际税收事项事先裁定的探索看，有哪些经验值得借鉴呢？综合实践来看，两方面经验非常重要——一是税企双方需要彼此信任并充分沟通；二是需要清晰界定税企双方的权责。

一般来说，企业最了解其自身的业务情况，税务机关最熟悉税收法律法规，基于此，要想让裁定的过程更加高效顺畅，需要税企双方充分信任、精诚合作。企业要充分信任税务机关，将相关数据、相关信息详尽地提供给税务机关，不要“遮遮掩掩”；税务机关要站在企业的角度，详细深入地了解企业的业务模式，深入把握其业务实质并准确作出裁定。“只有税企双方充分信任、加强沟通，才能有效地消除信息不对称，让国际税收事项事先裁定的作用与优势得到更好发挥。”深圳市税务局国际税收管理处处长姚宁说。

另一方面，从实践情况看，实施国际税收事项事先裁定必须清晰界定税企双方的权责。具体来说，企业有全面真实地提供相关信息和商业计划资料的责任，有切实按照裁定结果进行处理的责任；税务机关有为纳税人提供的有关资料保密的责任，有切实依据法律法规作出准确裁定的责任。只有明确了税企双方的权责，才能形成有效的约束，保障相关资料的真实可靠以及裁定结果的有效执行。

深圳市税务局相关负责人表示，下一步，深圳市税务局将以粤港澳大湾区融合发展为契机，加强与大湾区内其他税务机关的沟通合作，加强税收执法及纳税服务区域协同，探索在大湾区内地9市就相关国际税收事项进行联合裁定，推动裁定结果互认，从而帮助企业进一步提高国际税收事项确定性，助力企业实现更好更快发展。