运用数据集成分析 证实跨境电商逃税

作者：毛翰晨 李韡

近日，国家税务总局杭州市税务局第一稽查局通过数据集成分析，成功查处一起跨境电商逃税案。

一跨境电商企业被举报

前不久，杭州市税务局第一稽查局接到一封举报信，信中称杭州某跨境电商企业设立内外两套账，存在隐匿收入少缴税款问题，并附了该企业的内部电子邮件截图及报表，显示企业人员通过邮件收发两套账目。

线索如此具体，杭州市税务局第一稽查局立即组织检查。检查组分析举报内容，初步掌握了涉案企业几名负责人的姓名以及企业旗下网店的名称、收支概况。为避免打草惊蛇，检查组通过互联网平台广泛搜索涉案企业的新闻，发现该企业曾披露相关年度的销售情况。将有关信息与税收征管系统中该企业的申报数据作比对分析，检查组判断该企业存在隐匿收入的重大嫌疑。

删除资料被检查组找回

实地检查，检查组根据标牌信息得知这里是该企业集团合署办公地。面对突如其来的税务检查，一名企业人员紧张地将检查人员领到一间会议室，说“我们正在搬新办公室，财务电脑暂时放在这里使用，财务凭证在其他地方，我这就去拿”，然后就匆匆离开了。

检查人员迅速查看桌上的电脑，发现上面连电源线都没有。意识到这可能是企业使出的拖延术，检查组立即离开会议室，来到挂有标牌的集团财务室。呈现在眼前的是：十几个人正在忙着搬资料，桌上、柜子里摆放着一摞摞记账凭证。检查组当即根据举报信中提到的人员信息逐一点名，很快确定谁是总账会计，然后立即检查总账会计的电脑。

但这台电脑里没有显示有关账外收入的信息，电子邮箱中近期的邮件已经过清理。检查人员从邮箱回收站中找出几个邮件附件的链接，但点击都打不开。此时，总账会计的神色紧张起来，检查组决定延伸邮箱的查找年限，最终通过该会计以前年度邮件的附件链接路径找到了正插在电脑上的一个优盘。经检查，该优盘中不仅有举报信涉及的材料，还保存有名为“内账”“外账”两个系列的完整报表。

检查组迅速对有关调查证据备份固定。突然，财务室没电了，企业财务人员说遇到了拉闸限电。面对无法继续备份证据的突发情况，检查组一方面按规定流程封存查获的优盘，向被查企业说明税务稽查的严肃性和对抗检查的严重后果，另一方面向物业管理部门询问断电问题。得到“并没有拉闸限电”的答复后，检查组说服被查企业恢复电力供应，按规定固定了实地检查发现的证据。

数据集成证实账外收入

然而，面对账外收入证据，被查企业财务人员既不承认内账报表反映的账外收入，也不说明报表的数据来源。通过反复分析已有的证据材料，检查组决定根据跨境电商行业的特点，在跨境电商平台开展调查，直接对相关店铺取证。

很快，检查组在速卖通、亚马逊等6个电商平台上查到与涉案企业相关的店铺14个，发现这些店铺反映的经营情况和涉案企业取得的账外收入报表较为接近。综合前期案头分析收集的与该企业相关的新闻信息，检查组形成了一条相互印证的证据链。

面对确凿证据，涉案企业承认了隐匿收入逃避缴纳企业所得税的事实，并配合检查组调取了企业业务系统以及电商平台上的销售清单。最终，该企业被依法追缴税款、滞纳金共计210万元。

集成应用大数据监管跨境电商

本案查办虽然有具体举报线索引领，但最终能快速取得充实证据，准确查明涉案企业隐藏收入逃税的违法事实，办案人员广泛收集涉案信息，将税收征管数据、网络新闻、各大跨境电商平台数据等信息综合起来比对分析，起到了重要作用。

大数据时代，企业经营尤其是电商企业经营会留下大量数据信息，查办涉税违法犯罪案件，应当充分利用大数据展开分析研判。在本案查办过程中，办案人员在案源线索分析、调查取证等关键节点，都注意广泛采集内外部数据，集成分析，尤其是积极利用互联网数据，在被举报企业不配合检查的情况下，取得第三方平台销售数据，通过比对，发现被举报企业的账外收入资料与之相互印证，再将有关数据与涉案企业的纳税申报数据作比对，形成了确定企业隐匿收入的证据链。大数据赋能智慧税务的时代正在来临，税务稽查实现精确执法，需要数据集成分析。

跨境电商是新兴行业，近年来在国家的扶持下得到了快速发展，比如《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）规定，跨境电商按规定向海关完成各项备案、申报手续后便可享受增值税出口免税政策。但从本案的查处情况看，被举报的跨境电商企业为追逐利益，无视这些政策扶持，通过隐瞒收入逃避企业所得税。因此，对跨境电商行业企业，要在依法推动其发展的基础上，加大税法遵从宣传和辅导力度，引导其依法合规地处理涉税业务；同时通过定期将企业的纳税申报数据与互联网数据和第三方数据等外部数据作比对、让电子商铺自主报备、抽查电商平台的销售数据等方式，及时排查企业的涉税风险。（点评人：国家税务总局杭州市税务局第一稽查局局长陈婷婷）