一份协查牵出虚开大案 税警协作打掉跨省团伙

作者：郭亮生  张世伟

国家税务总局吕梁市税务局稽查局通过一份发票协查函，突破“就票查票”的思维限制，运用“大数据分析”“团队式外调”“链条式追查”等稽查手段对涉案企业展开检查。在调查期间，检查组提请公安部门提前介入，控制涉案企业相关人员，运用技侦设备恢复已删除的通讯信息，最终查实涉案企业虚开增值税专用发票607份，涉案金额7027.29万元，打掉了一个跨四省市虚开发票犯罪团伙，主犯张某被判处有期徒刑18年。

案头分析 涉税疑点初现端倪

不久前，国家税务总局吕梁市税务局稽查局在收到一份税收违法案件协查函后，迅速成立检查团队并对涉案企业开展分析研判。

检查人员通过金税三期税收管理系统、发票电子底账系统、税务总局云平台对涉案企业基本信息、申报纳税及发票流转情况进行梳理比对，发现该公司从注册以来一直为零申报状态，只有前一年突然发生大量业务但增值税税负率却较低为2.13%。

另外，检查人员发现涉案企业共取得四个省市的增值税专用发票567份，发票品名为“精煤”“电煤”。然而，山西吕梁就是煤炭主要产区，该企业“舍近求远”，从外省非煤产区购入煤炭，明显不符合经营常规。因此，检查人员判断这些发票可能存在虚开发票的嫌疑。

抽丝剥茧 账簿单据露出马脚

检查团队随后进入涉案企业实地核查，通过查看该企业的财务核算资料、相关业务原始单据和其他涉税资料发现，该企业取得的不同省份、不同地区、不同上游企业的货物过磅单格式竟然相同、字迹相似。

检查人员继续对其他单据进行查验比对，发现购进合同及开具的收款收据也存在样式相同，字迹相似的情况，甚至存在不同企业的收据编号竟然连号的异常现象。

团队外调 资金回流形成闭环

在已有证据的基础上，专项检查组决定对企业银行资金流转信息进行外调核实，并将此案纳入团队式外调名单，由数据外调组人员远赴涉案企业所在地，根据业务发生的各环节链条关系，对该公司、上下游企业及相关涉案人员银行账户的资金流转情况进行调查取证。

另外，数据分析组及时对调查取回的上万条资金流信息数据进行分析比对，结合发票数据、企业账户数据、个人银行数据，对各环节资金流转信息进行匹配，制作分户资金流转图。结果发现，该公司所涉下游企业资金流转未发现异常，但上游企业却存在明显的资金回流闭环。

税警协作 抓捕疑犯水落石出

从检查的种种迹象表明，涉案企业有取得虚开发票的重大嫌疑。为加大执法力度、完善证据链条，检查人员向公安部门通报了该案件查办情况，提请提前介入。

随即公安机关对违法嫌疑人张某杰、张某全等人实施控制。虽然这些人反侦查能力很强，在被控制前，将其手机砸碎，将手机存储卡冲入马桶，试图销毁关键证据。但是，警方通过技侦手段对手机存储部件进行了数据恢复。在业务员张某全的微信聊天记录中，发现了大量联系虚开发票业务的文字及图片资料，以及通过中间人支付8到9个点的开票手续费的记录。面对详实的数据，他们对其购买增值税专用发票接受虚开的违法事实供认不讳。

至此，该案件水落石出。最终认定，涉案企业与开票企业并无真实购进行为，属于典型的票货分离，通过虚假资金流转、伪造合同单据，取得虚开增值税专用发票抵扣税款的违法案件。

税案启示

本案是一例典型的票货分离虚开发票违法案件，违法人员通过伪造虚假过磅单，利用资金回流，取得虚开的增值税专用发票抵扣税款，造成税款流失。本案的违法行为具有一定的代表性，主管税务机关须紧盯虚开高发的行业，由“以票控税”迈向“信息管税”，充分应用“互联网+稽查”模式，创新打虚打骗战法。

1.“传统式检查”与“大数据分析”相结合，拓宽检查思路。大数据使得检查可以打破“就票查票”思路，实现“跳出账本看数据”和“聚焦数据找真相”的效果。稽查部门可以建立高品质大数据平台，通过平台采集信息，通过信息比对及数据分析，监控纳税人的资金流、信息流和货物流等生产经营信息，实现跨地区之间的情报交换，使稽查有更多的数据作支撑。

2.“单兵式作战”与“集团化发力”相结合，优化资源配置。针对重大虚开发票案件，资金结算往往较复杂，有时一笔交易多达十几次的转让，办案人员要到十几个省份十几家银行网点查询，才能查清一个虚开发票环节的资金流。本案打破传统检查方式，由过去的“单兵式作战”转向“集团式发力”，检查人员进行实地检查、账簿核查的同时，市稽查局组成专门的数据外调组、数据分析组对企业资金进行调查取证、分析比对，画出资金回流图，通过集团化检查把不同稽查干部互补的技能和经验组合一起，更高效地将资源充分整合，减少重复工作，极大地提高了办案效率和办案质量。

3.“专业化办案”与“跨部门联动”相结合，提升稽查质效。税收执法检查中不具有刑事执法权，往往很难查清企业存在的实质性问题，尤其在查处重大税收违法案件中会遇到重重阻力。不法分子反侦察能力很强，任何一个环节出了问题,断开链条，都会加大税务机关固定证据链、查结案件的难度。另外，税务机关需加强与银行之间的协作配合，为违法案件资金流转情况的查询分析打好坚实的基础；加强警税协作，为新形势下查处虚开发票违法犯罪提供了强有力保障。